Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou ação recebida ao exercer a opção. Existem dois tipos de ações Opções de compra de ações. Opções concedidas sob um plano de compra de ações de empregado ou um plano de opções de ações de incentivo são opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Receita não tributável para ajudar a determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias. Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem imposto Ou quando você vende o estoque que você comprou exercitando a opção Você costuma tratar este valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como ordinária Renda Incluir estes valores, que são tratados como salários, com base na ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é Informado e como o rendimento é relatado para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário relatará datas importantes e valores necessários Para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas por exercício Uma opção outorgada sob um plano de compra de ações para empregados, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados sob Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de Capital e renda ordinária a ser relatada em sua return. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutárias, o montante de renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o justo valor de mercado da opção pode ser prontamente Determinado Justo Valor de Mercado - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção E as regras para determinar quando você deve declarar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Valor de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado facilmente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida No exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem lucro tributável ou perda dedutível ao vender as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, Para a publicação 525.Página última revisada ou atualizada em 17 de fevereiro de 2017.Stock Option Path to Riches - Part 2. Esta coluna, em formato ligeiramente diferente, apareceu originalmente no Jornal San Francisco Examiner, 31 de janeiro de 1999.Copyright 1999 Robert L Sommers , Todos os direitos reservados. A tributação das opções de ações estatutárias vs não estatutárias, cada um benefício de empregado moderno, pode ser confuso Ver a última coluna para detalhes ab Opções de ações não-estatutárias O exemplo da última coluna envolvia Joe Cobal, engenheiro de computação que foi trabalhar para a Start-Up em 1º de janeiro de 1994. Para cada ano de 12 meses em que trabalhou, Joe receberia uma opção de compra de 50.000 ações da Start-Up, a um centavo 01 por ação Cada opção expiraria 10 anos mais tarde O valor da ação atual da empresa era dez centavos 10 por ação, mas não era negociado publicamente As opções não tinham outras restrições Três anos depois que ele começou a trabalhar, Start-Up para 20 share. Statutory opções que são regidos pelo Internal Revenue Code recebem tratamento fiscal favorável Um plano de opções de ações estatutárias é uma opção de ações de incentivo ISO ou uma opção concedida sob um plano de compra de ações da empresa. Com um plano, Em geral, o empregado não sofre quaisquer consequências fiscais, quer após a recepção ou exercício, eo empregador não recebe dedução Se a opção é exercida eo estoque recebido é mantido por 12 meses ou mais antes de ser vendido, o empregado usualmente Lly tem ganhos de capital de longo prazo LTCG e é tributado em um máximo de 20 federal Sob o plano de compra de ações, no entanto, parte do ganho pode ser tributado como renda ordinária Nota Califórnia impostos LGCG como renda ordinária. Concedido por uma corporação ou sua matriz ou subsidiária a um indivíduo em conexão com o emprego O preço da opção não pode ser menor do que o valor de mercado da ação opção no momento da ISO é recebido e deve ser excercível dentro de 10 anos após a recepção Já possuir mais de 10 de todas as classes de ações, por voto ou valor, da empresa ou de suas empresas controladoras e subsidiárias. Uma vez que um ISO é exercido, o empregado é tributado na taxa LTCG sobre as ações, desde que ele não vende o Durante pelo menos 1 dois anos após a opção foi concedida e 2 um ano após o exercício da opção Estes requisitos de detenção são dispensados se o empregado morre Além disso, o valor de mercado de ações sujeitas a um ISO exercível não pode exceder 100.000 em qualquer Um funcionário deve permanecer empregado pelo empregador seu pai ou subsidiária a partir do momento em que a opção é concedida até pelo menos três meses antes do exercício também, um empregado tem até três meses após a rescisão do emprego para exercer um ISO Para funcionários com deficiência , O período pós-rescisão é estendido para 12 meses e é renunciado completamente após a morte. O não cumprimento destes requisitos de detenção faz com que o ganho seja tributado como renda ordinária, determinada no momento em que a opção foi exercida. Estoque na data do exercício menos o preço da opção A empresa tem direito a uma dedução no momento em que o empregado reconhece o rendimento da disposição prematura. Se Joe recebeu um ISO, então ele precisaria esperar até as seguintes datas para receber tratamento LTCG. Date ISO Received. Por exemplo, se Joe vendeu todas as suas ações para o público em 2 de janeiro de 1997 por 20 partes assumindo que ele exerceu suas opções de ações no momento do recebimento ele receberá tratamento LTCG Em 50.000 partes 1.000.000 e 100.000 ações 2.000.000 seriam tributados como renda ordinária. Stock Planos de Compra. No caso de esses planos, se o preço da opção não é inferior a 85 do stock s FMV quando adquirida na concessão ou no momento do exercício, então, Em geral, a diferença entre o preço da opção eo valor de mercado da ação no momento da concessão é tributada como renda ordinária. Por exemplo, suponha que Joe adquiriu opções para comprar ações da Start-Up valorizadas em 10 ações para 8 50 partes. Exerceu sua opção e, em seguida, vendeu as ações pelo menos 12 meses depois e pelo menos 24 meses após a concessão de 25 ações, então 1 50 ação seria tributada como renda ordinária eo saldo 15 seria a mais valia. A opção deve ser exercida dentro de 27 Meses de concessão Este período é prorrogado para cinco anos se o preço da opção for pelo menos 85 da FMV da ação quando a opção for efetivamente exercida. Além disso, nenhum empregado poderá receber opções para mais de 25.000 ações por ano, calculadas quando a opção for Receber Ed O empregado não pode já possuir mais do que 5 de todas as classes de estoque, por voto ou valor, da companhia, ou sua matriz e companhias subsidiárias Existem outros requisitos estatutários similares àqueles de ISO. Alternative Imposto Mínimo. Quando um ISO é O diferencial entre o valor da ação e o preço da opção é um ajuste positivo sob as regras do imposto mínimo alternativo. Na situação de Joe, o valor do estoque inicial acima do preço da opção, 4.500, é um ajuste positivo de acordo com a AMT Em geral, uma propagação deste pequeno não irá desencadear o AMT Se, no entanto, estoque Start-Up s está aumentando em valor, Joe deve considerar o exercício de suas opções de ações o mais rapidamente possible. A Short-Hand Método para evitar o uso AMT. Note Formulário 1040 imposto regular e Formulário 6351 imposto mínimo alternativo para executar este cálculo Determinar seu imposto regular supor 20.000 e seu imposto mínimo alternativo supor 15.000 Subtrair a diferença 5.000 então dividir os 5.000 pela taxa de imposto de AMT de 26 19.230 D Os 19.230 pelo spread assumir 10 1.932 ações podem ser exercidas sem acionar o AMT. Regular Formulário de Imposto 1040. Opções de ações são incentivos poderosos com ganhos potencialmente enormes, desde que o empregado entende como seu plano de empresa particular trabalha e as consequências fiscais para A opção não estatutária de compra de ações com a aquisição imediata é provavelmente a melhor alternativa. Certifique-se de exercer a opção quando o spread se tornar tributável para você. Para obter o ganho de capital máximo com uma taxa de imposto favorável, você deve manter o estoque em Pelo menos 12 meses. Planos de opção de ações estatutárias têm vantagens também Não há nenhum elemento de imposto de renda ordinário após o recebimento ou exercício ea venda de ações subseqüente pode oferecer tratamento LTCG vantajoso Com um ISO, cuidadosamente calcular as consequências da AMT. NOTA As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância em particular. Um profissional fiscal competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer uma das informações contidas neste site. Opções de ações não qualificadas. Conseqüências táxicas do não-qualificado não qualificado Stock Options. Internal Código de Receita Seção 83 rege opções de ações não estatutárias opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador 83 contém duas regras que afetam todas as operações de compra de ações não estatutárias Nas seguintes circunstâncias, As opções são consideradas não ativamente negociadas em um mercado estabelecido A tributação na concessão 1 83 será aplicada à concessão de uma opção de compra não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga As opções de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições Ter um valor justo de mercado facilmente verificável A opção é transferível por opção. A opção pode ser imediatamente exercida pelo adquirente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que é muitas vezes impossível fazer com precisão razoável. Concessão à maioria das opções. Tratamento Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado, menos qualquer valor pago pela opção, será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como remuneração renda renda ordinária Não há conseqüência fiscal no exercício Da opção Na venda do estoque, você realizará ganho de capital O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela Na base de ações será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no lucro sobre as opções de concessão Tributação no Exercício 2 83 será aplicável à transferência de propriedade em conformidade com o exercício de um não-estatutário Opção de compra de ações somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua concessão Tratamento Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é computada como a diferença Entre o justo valor de mercado na data de exercício ea data da concessão O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração de rendimento e não de ganho de capital a valorização do valor do bem subjacente à opção Entre a concessão da opção e o exercício Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o valor incluído no rendimento ordinário no exercício. No entanto, você pode fazer uma eleição 83 b dentro de 30 dias após a transferência do imóvel. Isso essencialmente fecha o evento tributável no exercício e fornece Uma oportunidade para limitar o rendimento ordinário da transação a qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel Qualquer valorização do imóvel após a data da transferência é convertido em renda de ganho de capital. O empregador Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador eo empregado usam o mesmo ano tributável ou 2 em O empregador é o ano em que termina o ano do empregado, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis Geralmente, o empregador s ded A dedução do empregador pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para bens adquiridos em uma transação 83 começa com a data em que o imóvel torna-se tributável Como rendimento de compensação Estão actualmente em vigor as taxas de imposto marginais máximas seguintes. Taxa de imposto marginal máxima de 12 meses ou menos. Mais de 12 meses. Os rendimentos resultantes de transacções de opções de compra de acções não estatutárias em 83 desencadeiam o recebimento de salários para efeitos de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador O empregador mais do que provavelmente irá reter FICA, Medicare e retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você. Perguntas Freqüentes. Q1 Será a concessão de uma opção não estatutária resultar em Federal De imposto de renda para mim. A1 Geralmente, não No entanto, se a opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável no momento o Se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão. 2 Geralmente, você reconhecerá as obrigações ordinárias No ano em que você exerce a opção não-estatutária O montante do rendimento ordinário será igual ao excesso do valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício acima do preço de exercício pago por essas ações Seu empregador relatará esse rendimento Em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um Formulário 1099 se você não for um empregado Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não - A um risco substancial de caducidade. A3 Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção não-estatutária estão sujeitas a um risco substancial de caducidade Por exemplo, o direito da Corporação de repurc Hase aquelas partes ao preço de exercício original em cima de sua terminação de serviço antes de vesting em tais ações, é um risco substancial do confisco Como tal, você não reconhecerá nenhuma renda tributável na hora do exercício Você deve relatar como renda ordinária, como e quando Os direitos de recompra da Corporação caducam, um montante igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas sobre o preço de exercício pago pelas ações Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, Pode eleger sob a Seção 83b para reconhecer o lucro no momento do exercício Se uma eleição da Seção 83b for feita, você não reconhecerá qualquer rendimento adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável Veja Q4. Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83.A4 Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode escolher, de acordo com a Seção 83b, reconhecer o lucro ordinário no ano de Exercício A quantia do rendimento ordinário é igual ao excesso do justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício sobre o preço de exercício pago pelas acções O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não fossem Sujeito ao risco substancial da perda Se você fizer a eleição da seção 83 b, você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco da confisco subseqüentemente lapses. Você deve arquivar a eleição da seção 83 b com o Internal Revenue Service dentro de trinta dias 30 após a data A opção é exercida e qualquer rendimento ordinário resultante de tal eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5 Que informação deve ser incluída em uma eleição da Seção 83. A5 A eleição é feita mediante a apresentação de duas cópias de uma declaração escrita com a Centro de Serviço de IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido Você deve também dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você prestou serviços. As informações a seguir devem ser incluídas na eleição da Seção 83. Seu nome, endereço e número de identificação Número de Seguro Social. Descrição de cada propriedade Para o qual a eleição está sendo feita. Date ou datas em que o imóvel foi transferido eo ano fiscal para o qual tal eleição foi feita. Natureza de restrição ou restrições sobre o imóvel. Fair valor de mercado do imóvel determinado sem considerar qualquer restrição diferente de um Que nunca será caducado no momento da transferência. Montante da contraprestação paga pelo imóvel e. Declaração que exigiu cópias foram fornecidas. Q6 Será que vou reconhecer o rendimento adicional quando eu vender ações adquiridas sob uma Opção Nonstatutory. A6 Sim Você vai reconhecer um capital Ganho na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceda seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com Em relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um ano antes da alienação. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção não-estatutária é exercida Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, o período de retenção de capital começará i no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, 83 b eleição é feita no momento do exercício da opção ou ii no momento em que a opção é exercida se você arquivar a Seção 83 b eleição dentro de trinta dias 30 após a data do exercício. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador. A7 O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado termina Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador e O empregado usar o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador s em que o ano do empregado s termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis Geralmente, a dedução do empregador s é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto , A dedução do empregador pode ser limitada em certas circunstâncias. Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para ações sujeitas a um risco substancial de perda, então sem uma eleição da Seção 83 b, a dedução não será permitida até o ano fiscal de O empregador que inclui o último dia do ano calendário em que você reconhece o rendimento ordinário com relação às ações adquiridas sob a sua opção nonstatutory. 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